ПОСТАНОВЛЕНИЕ от «17» марта 2026 г. № 37 Об утверждении порядка формирования перечня налоговых расходов МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области и оценки налоговых расходов МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области
АДМИНИСТРАЦИЯ ЩЕТИНСКОГО СЕЛЬСОВЕТА
КУРСКОГО РАЙОНА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от «17» марта 2026 г. № 37
- утверждении порядка формирования перечня налоговых расходов МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области и оценки налоговых расходов МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области
В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований", постановляю:
1. Утвердить Порядок формирования перечня налоговых расходов МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области и оценки налоговых расходов МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области, согласно приложению к настоящему постановлению.
3. Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за собой.
4. Постановление вступает в силу со дня его подписания и подлежит размещению на официальном сайте муниципального образования «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области.
Глава Щетинского сельсовета
Курского района С.В. Стребков
УТВЕРЖДЕН
Постановлением
Администрации Щетинского сельсовета
Курского района Курской области г. Курска
от «17» марта 2026 года N 37
формирования перечня налоговых расходов МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области и оценки налоговых расходов МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области
Под оценкой налоговых расходов в целях настоящего Порядка понимается оценка объемов и оценка эффективности налоговых расходов.
1.2. В целях настоящего Порядка применяются следующие понятия и термины:
налоговые расходы МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области - выпадающие доходы бюджета сельского поселения, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ сельского поселения и (или) целями социально-экономической политики сельского поселения, не относящимися к муниципальным программам сельского поселения;
куратор налогового расхода - ответственный исполнитель муниципальной программы МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области, отраслевой (функциональный) орган Администрации Щетинского сельсовета Курского района Курской области, ответственный в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами муниципального образования «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области" за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области (ее структурных элементов) и (или) целей социально-экономического развития МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области, не относящихся к муниципальным программам сельского поселения;
нормативные характеристики налоговых расходов МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области - сведения о положениях нормативных правовых актов МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики по перечню согласно приложению к настоящему Порядку (далее - приложение);
оценка налоговых расходов МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов сельского поселения;
оценка объемов налоговых расходов МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области - определение объемов выпадающих доходов бюджета МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;
оценка эффективности налоговых расходов МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налоговых расходов МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области;
паспорт налогового расхода МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области - документ, содержащий сведения о нормативных, фискальных и целевых характеристиках налогового расхода МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области, составляемый куратором налогового расхода;
перечень налоговых расходов МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области в соответствии с целями муниципальных программ МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области, структурных элементов муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики, не относящимися к муниципальным программам МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области, а также о кураторах налоговых расходов;
плательщики - плательщики налогов;
социальные налоговые расходы МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области - целевая категория налоговых расходов МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;
стимулирующие налоговые расходы МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области - целевая категория налоговых расходов МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета Щетинского сельсовета Курского района Курской области;
технические налоговые расходы МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области - целевая категория налоговых расходов МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, имеющих право на льготы (воспользовавшихся льготами), финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет средств бюджета Щетинского сельсовета Курского района Курской области;
фискальные характеристики налоговых расходов МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот, об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет Щетинского сельсовета Курского района курской области, а также иные характеристики, предусмотренные приложением;
целевые характеристики налоговых расходов МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области - сведения о целевой категории налоговых расходов МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области, целях предоставления плательщикам налоговых льгот, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льгот, а также иные характеристики, предусмотренные приложением.
а) формирует перечень налоговых расходов;
1.5. В целях оценки налоговых расходов кураторы налоговых расходов:
а) формируют паспорта налоговых расходов, содержащие информацию по перечню согласно приложению к настоящему Порядку;
2.2. Органы, организации указанные в пункте 2.1 настоящего Порядка в срок до 5 апреля текущего финансового года рассматривают проект перечня налоговых расходов на предмет распределения налоговых расходов по муниципальным программам МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области, их структурным элементам, направлениям деятельности, не входящим в муниципальные программы МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области, кураторам налоговых расходов и в случае несогласия с указанным распределением направляют Главе Щетинского сельсовета Курского района предложения по уточнению такого распределения (с указанием муниципальной программы, ее структурного элемента, направления деятельности, не входящего в муниципальные программы, куратора расходов, к которым необходимо отнести каждый налоговый расход, в отношении которого имеются замечания).
В случае если предложения, указанные в абзаце первом настоящего пункта, предполагают изменение куратора налогового расхода, такие предложения подлежат согласованию с предлагаемым куратором налогового расхода.
В случае если результаты рассмотрения не направлены Главе Щетинского сельсовета Курского района Курской области в течение срока, указанного в абзаце первом настоящего пункта, проект перечня считается согласованным.
В случае если замечания к отдельным позициям проекта перечня не содержат конкретных предложений по уточнению распределения налоговых расходов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, проект перечня считается согласованным в отношении соответствующих позиций.
Согласование проекта перечня налоговых расходов в части позиций, изложенных идентично перечню налоговых расходов на текущий финансовый год и на плановый период, не требуется, за исключением случаев внесения изменений в перечень муниципальных программ, структуру муниципальных программ и (или) изменения полномочий органов, организаций, указанных в пункте 2.1 настоящего Порядка, затрагивающих соответствующие позиции проекта перечня налоговых расходов.
Разногласия, не урегулированные по результатам совещаний, указанных в абзаце шестом настоящего пункта, в срок до 30 апреля текущего финансового года рассматриваются Главой Щетинского сельсовета Курского района.
2.3. В срок не позднее 7 рабочих дней после завершения процедур, указанных в пункте 2.2 настоящего Порядка, перечень налоговых расходов считается сформированным и размещается на официальном сайте муниципального образования «Щетинский сельсовет» Курского района в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
2.4. В случае внесения в текущем финансовом году изменений в перечень муниципальных программ, структуру муниципальных программ и (или) изменения полномочий органов, организаций, указанных в пункте 2.1 настоящего Порядка, затрагивающих перечень налоговых расходов, кураторы налоговых расходов в срок не позднее 10 рабочих дней с даты соответствующих изменений направляют Главе Щетинского сельсовета Курского района соответствующую информацию для уточнения указанного перечня.
3.1. В целях оценки эффективности налоговых расходов Глава Щетинского сельсовета Курского района ежегодно в срок до 10 августа формирует и направляет кураторам налоговых расходов оценку фактического объема налоговых расходов за отчетный финансовый год, оценку объемов налоговых расходов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и на плановый период, а также данные о значениях фискальных характеристик за год, предшествующий отчетному финансовому году.
Информацию о фискальных характеристиках налоговых расходов за отчетный финансовый год, а также информацию о стимулирующих налоговых расходах за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году, предоставляют налоговые органы в Администрацию Щетинского сельсовета Курского района Курской области.
Кураторы налоговых расходов на основе сформированного и размещенного в соответствии с пунктом 2.3 настоящего Порядка перечня налоговых расходов и информации, указанной в абзаце первом настоящего пункта, формируют паспорта налоговых расходов и в срок до 20 августа представляют их Главе Щетинского сельсовета Курского района.
Оценка эффективности налоговых расходов (в том числе нераспределенных) осуществляется кураторами соответствующих налоговых расходов и включает:
оценку целесообразности предоставления налоговых расходов;
оценку результативности налоговых расходов.
3.2. Критериями целесообразности осуществления налоговых расходов являются:
соответствие налоговых расходов (в том числе нераспределенных) целям и задачам муниципальных программ (их структурных элементов) или иным целям социально-экономической политики МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области (в отношении непрограммных налоговых расходов);
востребованность льготы, освобождения или иной преференции.
Невыполнение хотя бы одного из указанных критериев свидетельствует о недостаточной эффективности рассматриваемого налогового расхода.
В этом случае куратор налоговых расходов рекомендует уточнить или отменить льготу для налогоплательщиков, формулирует предложения по совершенствованию механизма действия льгот.
3.4. В качестве критерия результативности определяется не менее одного показателя (индикатора):
муниципальной программы или ее структурных элементов (цели социально-экономической политики МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области, не отнесенной к муниципальным программам), на значение которого оказывает влияние рассматриваемый налоговый расход;
иного показателя (индикатора), непосредственным образом связанного с целями муниципальной программы или ее структурных элементов (целями социально-экономической политики МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области, не отнесенными к муниципальным программам).
3.6. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется:
а) сравнительный анализ результативности налоговых расходов с альтернативными механизмами достижения поставленных целей и задач, включающий сравнение затратности альтернативных возможностей с текущим объемом налоговых расходов, рассчитывается удельный эффект (прирост показателя (индикатора) на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль бюджетных расходов (для достижения того же эффекта) в случае применения альтернативных механизмов).
В качестве альтернативных механизмов могут учитываться в том числе:
субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки налогоплательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств бюджета Щетинского сельсовета Курского района Курской области;
совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности налогоплательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств бюджета Щетинского сельсовета Курского района Курской области;
Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется за период с начала действия налогового расхода или за 5 лет, предшествующих отчетному году, в случае, если налоговый расход действует более 6 лет на момент проведения оценки эффективности, по следующей формуле <*> (1):
,
где:
i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;
m i - количество налогоплательщиков - бенефициаров налогового расхода в i-ом году;
j - порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;
N ij - объем налогов, сборов и платежей, задекларированных для уплаты получателями налоговых расходов в бюджет Щетинского сельсовета Курского района Курской области, от j-го налогоплательщика - бенефициара налогового расхода в i-ом году.
В случае если налоговый расход действует менее 6 лет на момент проведения оценки эффективности, объем налогов, сборов и платежей, задекларированных для уплаты получателями налоговых расходов в бюджет Щетинского сельсовета Курского района Курской области, от налогоплательщиков - бенефициаров налогового расхода в отчетном году, текущем году, очередном году и (или) плановом периоде оценивается (прогнозируется) по данным куратора налогового расхода и Главой Щетинского сельсовета Курского района.
g i - номинальный темп прироста налоговых доходов бюджета Щетинского сельсовета Курского района Курской области в i-ом году по отношению к базовому году, определяемый исходя из реального темпа роста валового внутреннего продукта согласно прогнозу социально-экономического развития МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области на очередной финансовый год и на плановый период, заложенному в основу решения о бюджете Щетинского сельсовета Курского района Курской области на очередной финансовый год и на плановый период, а также целевого уровня инфляции, определяемого Центральным банком Российской Федерации на среднесрочную перспективу (4 процента);
r - расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области, принимаемая на уровне 7,5 процентов. Куратор налогового расхода в рамках методики оценки эффективности налогового расхода вправе предусматривать дополнительные критерии оценки бюджетной эффективности налогового расхода.
Куратор налогового расхода в рамках методики оценки эффективности налогового расхода вправе предусматривать дополнительные критерии оценки бюджетной эффективности налогового расхода.
B 0j - базовый объем налогов, сборов и платежей, задекларированных для уплаты получателями налоговых расходов в бюджет Щетинского сельсовета Курского района курской области, от j-го налогоплательщика - бенефициара налогового расхода в базовом году, рассчитываемый по формуле:
B 0j = N 0j + L 0j,
где:
N 0j - объем налогов, сборов и платежей, задекларированных для уплаты получателями налоговых расходов в бюджет Щетинского сельсовета Курского района Курской области, от j-го налогоплательщика - бенефициара налогового расхода в базовом году;
L 0j - объем налоговых расходов по соответствующему налогу (иному платежу) в пользу j-го налогоплательщика - бенефициара налогового расхода в базовом году.
Под базовым годом понимается год, предшествующий году начала осуществления налогового расхода в пользу j-го налогоплательщика - бенефициара налогового расхода, либо шестой год, предшествующий отчетному году, в случае, если налоговый расход осуществляется в пользу налогоплательщика - бенефициара налогового расхода более 6 лет.
3.7. По итогам оценки результативности формируется заключение:
о достижении целевых характеристик налогового расхода, вкладе налогового расхода в достижение целей муниципальной программы (ее структурных элементов) и (или) целей социально-экономической политики МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области, не относящихся к муниципальным программам;
о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета Щетинского сельсовета Курского района Курской области) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области, не относящихся к муниципальным программам.
3.8. По результатам оценки эффективности соответствующих налоговых расходов куратор налогового расхода формулирует общий вывод о степени их эффективности и рекомендации о целесообразности их дальнейшего осуществления.
Глава Щетинского сельсовета Курского района формирует оценку эффективности налоговых расходов МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области на основании данных предоставленных кураторами налоговых расходов.
3.10. Глава Щетинского сельсовета Курского района Курской области обобщает результаты оценки и рекомендации по результатам оценки налоговых расходов.
Результаты указанной оценки учитываются при формировании основных направлений бюджетной, налоговой политики Щетинского сельсовета Курского района в части целесообразности сохранения (уточнения, отмены) соответствующих налоговых расходов в очередном финансовом году и плановом периоде.
Информация о налоговых расходах МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области размещается не позднее 01 октября текущего года на официальном сайте муниципального образования «Щетинский сельсовет» Курского района в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет».
4. Правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов муниципального образования
Информация о нормативных и целевых характеристиках формируется Администрацией Щетинского сельсовета Курского района Курской области.
Нормативные характеристики налоговых расходов муниципального образования включают в себя информацию муниципальных правовых актов, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам:
- дата, номер, наименование муниципального правового акта;
- наименование налогов (земельный налог, налог на имущество физических лиц), по которым установлены льготы;
- категории плательщиков, для которых предусмотрены льготы;
- иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами (решениями Собрания депутатов).
Целевые характеристики налогового расхода муниципального образования отображают цель предоставления, показатели (индикаторы) достижения целей предоставления льгот, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами.
Территориальное управление Федеральной налоговой службы (согласно срокам, установленным данным документом) предоставляет в администрацию поселения информацию о фискальных характеристиках налоговых расходов муниципального образования:
- сведения об объеме (сумме) льгот, предоставленных плательщикам муниципального образования, по категориям плательщиков и видам налогов;
- сведения о численности получателей льгот по муниципальному образованию, по категориям плательщиков и видам налогов.
- Порядок участия соисполнителя куратора налогового расхода в проведении оценки налоговых расходов Щетинского сельсовета Курского района Курской области
В целях оценки налоговых расходов Щетинского сельсовета Курского района Курской области соисполнитель куратора налоговых расходов в пределах полномочий, определенных методикой оценки эффективности налоговых расходов, в соответствии с которыми он является соисполнителем:
до 8 апреля представляет куратору налоговых расходов предложения для включения в проекты методик оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации в пределах полномочий, в соответствии с которыми он является ответственным за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономического развития Щетинского сельсовета Курского района Курской области, не относящихся к не относящимся к муниципальным программам Щетинского сельсовета Курского района Курской области;
до 10 апреля представляет куратору налоговых расходов информацию для оценки налоговых расходов (данные статистической отчетности, иные сведения, необходимые для проведения оценки налоговых расходов).
- Порядок рассмотрения предложений о сохранении (изменении, отмене) налоговых льгот, освобождений и иных преференций по местным налогам для плательщиков налогов
В случае наличия по итогам оценки налоговых расходов от кураторов налоговых расходов предложений о сохранении (изменении, отмене) льгот для плательщиков настоящего порядка (далее - предложения по льготам), данный вопрос выносится Администрацией Щетинского сельсовета Курского района Курской области для рассмотрения на очередное заседание рабочей группы в срок до 01 ноября текущего года.
Результаты рассмотрения рабочей группой предложений по льготам:
- доводятся до соответствующих кураторов налоговых расходов, которыми были сформированы предложения по льготам, посредством направления копии протокола заседания рабочей группы - в течение 10 рабочих дней с даты проведения заседания рабочей группы;
- учитываются при формировании проектов решений собрания депутатов Щетинского сельсовета Курского района Курской области о внесении изменений в решения Собрания депутатов о местных налогах в срок - до начала очередного финансового года (налогового периода).
Приложение
к Порядку
формирования перечня налоговых расходов
МО «Щетинский сельсовет» Курского
района Курской области
и оценки налоговых расходов
МО «Щетинский сельсовет» Курского
района Курской области
информации, включаемой в паспорт налогового расхода МО «Щетинский сельсовет» Курского района Курской области
|
Наименование характеристики |
Источник данных |
|
|
||
|
1. |
Наименование налога, сбора, платежа, по которому предусматривается налоговый расход |
перечень налоговых расходов |
|
2. |
Наименование налогового расхода (содержание льготы, освобождения или иной преференции) |
перечень налоговых расходов |
|
3. |
Ссылка на нормативно-правовой акт (пункт, подпункт, абзац), устанавливающий налоговый расход |
перечень налоговых расходов |
|
4. |
Категории получателей налогового расхода |
перечень налоговых расходов |
|
5. |
Условия предоставления налогового расхода |
перечень налоговых расходов |
|
6. |
Целевая категория налогового расхода |
данные куратора налогового расхода (далее - куратор) |
|
7. |
Дата начала действия налогового расхода |
перечень налоговых расходов |
|
8. |
Дата прекращения действия налогового расхода |
перечень налоговых расходов |
|
||
|
9. |
Цели предоставления налогового расхода |
данные куратора |
|
10. |
Наименование муниципальной программы (непрограммного направления деятельности), в рамках которой реализуются цели предоставления налогового расхода |
перечень налоговых расходов |
|
11. |
Наименования структурных элементов муниципальной программы, в рамках которых реализуются цели предоставления налогового расхода |
перечень налоговых расходов |
|
12. |
Показатели (индикаторы) достижения целей предоставления налогового расхода, в том числе показатели муниципальной программы и ее структурных элементов |
данные куратора |
|
13. |
Фактические значения показателей (индикаторов) достижения целей предоставления налогового расхода, в том числе показателей муниципальной программы и ее структурных элементов |
данные куратора |
|
14. |
Прогнозные (оценочные) значения показателей (индикаторов) достижения целей предоставления налогового расхода, в том числе показателей муниципальной программы и ее структурных элементов, на текущий финансовый год, очередной финансовый год и на плановый период |
данные куратора |
|
||
|
15. |
Фактический объем налогового расхода за год, предшествующий отчетному финансовому году (тыс. рублей) |
данные главного администратора доходов, финансового органа |
|
16. |
Оценка фактического объема налогового расхода за отчетный финансовый год, оценка объема налогового расхода на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. рублей) |
данные финансового органа |
|
17. |
Фактическая численность получателей налогового расхода в году, предшествующем отчетному финансовому году (единиц) |
данные главного администратора доходов |
|
18. |
Фактическая численность плательщиков налога, сбора и платежа, по которому предусматривается налоговый расход, в году, предшествующем отчетному финансовому году (единиц) |
данные главного администратора доходов |
|
19. |
Базовый объем налогов, сборов и платежа, задекларированных для уплаты получателями налоговых расходов в бюджет города, по видам налогов, сборов и платежа за шесть лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс. рублей) |
данные главного администратора доходов |
|
20. |
Объем налогов, сборов и платежа, задекларированных для уплаты получателями соответствующего налогового расхода, за шесть лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс. рублей) |
данные главного администратора доходов |